{"id":10338,"date":"2024-10-23T10:54:18","date_gmt":"2024-10-23T08:54:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kritische-masse.de\/logbuch\/?p=10338"},"modified":"2024-10-31T14:27:29","modified_gmt":"2024-10-31T13:27:29","slug":"jahressteuergesetz-2024-zurueck-zum-flickenwerk","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kritische-masse.de\/logbuch\/2024\/10\/jahressteuergesetz-2024-zurueck-zum-flickenwerk\/","title":{"rendered":"Jahressteuergesetz 2024 \u2013 Zur\u00fcck auf gestern"},"content":{"rendered":"<div class=\"shariff shariff-align-left shariff-widget-align-left\"><ul class=\"shariff-buttons theme-white orientation-horizontal buttonsize-small\"><li class=\"shariff-button mastodon shariff-nocustomcolor\" style=\"background-color:#563ACC\"><a href=\"https:\/\/s2f.kytta.dev\/?text=Jahressteuergesetz%202024%20%E2%80%93%20Zur%C3%BCck%20auf%20gestern https%3A%2F%2Fwww.kritische-masse.de%2Flogbuch%2F2024%2F10%2Fjahressteuergesetz-2024-zurueck-zum-flickenwerk%2F\" title=\"Bei Mastodon teilen\" aria-label=\"Bei Mastodon teilen\" role=\"button\" rel=\"noopener nofollow\" class=\"shariff-link\" style=\"; 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Es ging um Ver\u00e4nderungen im Jahressteuergesetz 2024, die speziell Bildungsleistungen und deren Umsatzsteuerpflicht bzw. -befreiung zum Gegenstand hatte. Den ganzen Vorgang kann man hier nachlesen bei Matthias Mainz aufdr\u00f6selndem Report in der Oktober-Ausgabe der nmz.<\/p>\n<ul>\n<li class=\"article-header__caption\">Matthias Mainz: <a href=\"https:\/\/www.nmz.de\/nmz-verbaende\/verdi-fachgruppe-musik\/reform-progress\">Reform in Progress \u2013 \u00a74 Nr. 21 UStG \u2013 Umsatzsteuerbefreiung von Bildungsleistungen<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p>Nun ist die Angelegenheit schon fast in trockenen T\u00fcchern. Dank der Petition und des Einsatzes von mit den im Bundestag vertretenen Personen in Verb\u00e4nden hat sich der Entwurfstext gedreht. Die dort vorgesehene Bescheinigungsregelung durch Landesbeh\u00f6rden sollte urspr\u00fcnglich wegfallen. Jetzt ist sie wieder Bestandteil des Gesetzes. Bisher war die Regelung zur Umsatzsteuerbefreiung so: Man legte einer Landesbeh\u00f6rde diverse Dokumente vor, damit diese eine Bescheinigung ausstellt, die nahelegt, das die Antragstellerin eine Bildungsleistung erbringt, die nicht der Umsatzsteuer unterliegt. Denn, so will es das Gesetz, Bildungsleistungen sind umsatzsteuerbefreit. Bislang war es aber auch immer so, dass die Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder (also die Finanz\u00e4mter konkret) das zur Kenntnis nehmen durften, aber nicht an die Entscheidung der Landesbeh\u00f6rden gebunden waren. Mit dem Entwurf des Finanzministerium wollte man eigentlich den Zustand dieses doppelten Verwaltungswegs mit seinen unterschiedlichen Interpretationsm\u00f6glichkeiten beenden.<\/p>\n<p>Aus dem Ministerium hie\u00df es:<\/p>\n<blockquote><p>Des Weiteren sieht, wie von Ihnen angesprochen, die Neuregelung des \u00a7 4 Nr. 21 UStG-E den Verzicht auf das derzeit papierbasierte Bescheinigungsverfahren vor. Dies f\u00fchrt zu B\u00fcrokratieabbau, zur Kostensenkung bei Einrichtungen, Beh\u00f6rden und Gerichten sowie zu <strong>mehr Rechtssicherheit, weil der \u201egeteilte\u201c Rechtsweg aus Verwaltungs- und Finanzgerichtsbarkeit entf\u00e4llt.<\/strong> Insbesondere die in den einzelnen Bundesl\u00e4ndern unterschiedlichen Anerkennungsvoraussetzungen f\u00fcr Unterrichtsleistungen i.\u00a0S.\u00a0d. \u00a7 4 Nr. 21 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb UStG aufgrund der f\u00f6deralen Strukturen im Bereich Kunst und Kultur, entfallen durch die Abschaffung des Bescheinigungsverfahrens. <strong>Damit wird sichergestellt, dass vergleichbare Leistungen umsatzsteuerrechtlich bundesweit vergleichbar behandelt werden.<\/strong> (<a href=\"https:\/\/www.nmz.de\/bildung-praxis\/umsatzsteuerfreiheit-der-musikalischen-bildung-der-stand-der-dinge\">Siehe hier<\/a>)<\/p><\/blockquote>\n<p>Hauptziel der Petition war es, diesen alten Zustand wieder herzustellen. Das hei\u00dft, die Rechtsunsicherheit nicht nur wiederherzustellen, sondern auch den b\u00fcrokratischen Akt ebenso. Damit sich die verschiedenen Landesbeh\u00f6rden also wieder im Boot, die das bundesweit eben uneinheitlich regeln. In <strong>Niedersachsen<\/strong> sieht das beispielsweise <a href=\"https:\/\/lstn.niedersachsen.de\/steuer\/umsatzsteuerbefreiung-fuer-bildungsleistungen-124459.html\">so aus<\/a>.<\/p>\n<blockquote><p>Nach Erteilen der Bescheinigung <strong>entscheiden die Finanzbeh\u00f6rden<\/strong>, ob die Voraussetzungen der Steuerbefreiung im \u00dcbrigen vorliegen. Zur Pr\u00fcfung der Finanz\u00e4mter geh\u00f6rt, ob eine allgemein bildende oder berufsbildende Einrichtung vorliegt und ob unmittelbar dem Schul- und Bildungszweck dienende Leistungen vorliegen. Insbesondere wird gepr\u00fcft, ob vergleichbare Leistungen in Schulen erbracht werden (Schul- und Hochschulunterricht) oder ob die Leistungen der blo\u00dfen Freizeitgestaltung dienen.<\/p><\/blockquote>\n<p>In <strong>Berlin<\/strong> sieht das Verfahren <a href=\"https:\/\/www.berlin.de\/sen\/arbeit\/weiterbildung\/umsatzsteuerbefreiung\/\">ganz \u00e4hnlich aus<\/a>. Dort findet sich auch eine Auflistung der Geb\u00fchren f\u00fcr die Antragsteller:innen. Auch hier wird klargestellt. Die Bescheinigung ist das eine, sie stellt aber nicht die steuerliche Bewertung der Finanzbeh\u00f6rde dar.<\/p>\n<blockquote><p>Unter bestimmten Voraussetzungen k\u00f6nnen f\u00fcr berufliche Bildungsma\u00dfnahmen Bescheinigungen zur Befreiung von der Umsatzsteuer bei der jeweils zust\u00e4ndigen Landesbeh\u00f6rde (siehe unter \u201eZust\u00e4ndigkeiten\u201c) beantragt werden. Diese Bescheinigungen sind in der Regel geb\u00fchrenpflichtig. <strong>Sie sind dem zust\u00e4ndigen Finanzamt vorzulegen, das dann \u00fcber die tats\u00e4chliche Befreiung entscheidet.<\/strong> Einzelheiten regelt das Umsatzsteuergesetz (UStG) in \u00a7 4 Nr. 21a, Doppelbuchstabe bb in Verbindung mit dem Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE).<\/p><\/blockquote>\n<p>In der Anh\u00f6rung zum Gesetzesentwurf und seinen \u00c4nderungen ist besonders die Stellungnahme von <a class=\"bt-link-dokument\" title=\"Ismer, Prof. Dr. Roland, Friedrich-Alexander-Universit\u00e4t Erlangen-N\u00fcrnberg, pdf, 445 KB, Link \u00f6ffnet ein neues Fenster\" href=\"https:\/\/www.bundestag.de\/resource\/blob\/1022456\/7bf00223c2c3b5326f1166452ea6c134\/11-Ismer.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Prof. Dr. Roland<\/a><a class=\"bt-link-dokument\" title=\"Ismer, Prof. Dr. Roland, Friedrich-Alexander-Universit\u00e4t Erlangen-N\u00fcrnberg, pdf, 445 KB, Link \u00f6ffnet ein neues Fenster\" href=\"https:\/\/www.bundestag.de\/resource\/blob\/1022456\/7bf00223c2c3b5326f1166452ea6c134\/11-Ismer.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"> Ismer, Friedrich-Alexander-Universit\u00e4t Erlangen-N\u00fcrnberg<\/a> von Interesse, weil er die Bruchlinien in der neuen Fassung des Gesetzes ziemlich ausf\u00fchrlich benennt. Siehe da vor allem die Seiten 11 bis 22.<\/p>\n<p>Der Deutsche Musikrat hat sich f\u00fcr die Beibehaltung des Bescheinigungsverfahrens eingesetzt, weil f\u00fcrchtete, dass die Neuregelung zu Rechtsunsicherheiten gef\u00fchrt h\u00e4tte. Das Ergebnis ist: Man hat die Rechtsunsicherheit des Bescheinigungsverfahrens alter Art zur\u00fcckbekommen. Und ist daher dann doch auch wieder nicht froh.<\/p>\n<blockquote><p>Wir begr\u00fc\u00dfen es zwar durchaus, dass laut \u00a7 4 Nummer 21 das Bescheinigungsverfahren f\u00fcr private Musiklehrende nun doch bestehen bleibt. In diesem Zusammenhang fordern wir Bestandsschutz f\u00fcr die bereits ausgestellten Bescheinigungen. Dennoch ist die Umsatzsteuerbefreiung f\u00fcr viele Musiklehrende weiterhin nicht sichergestellt, da es bisher den Finanz\u00e4mtern \u00fcberlassen war, die Bescheinigungen anzuerkennen. Zahlreiche Berichte von privaten Musiklehrenden, die trotz Bescheinigung aufgefordert wurden, Umsatzsteuernachzahlungen zu t\u00e4tigen, belegen diese Bef\u00fcrchtung. Die gro\u00dfen Rechtsunsicherheiten f\u00fcr soloselbst\u00e4ndige Musiklehrende bleiben somit bestehen. Dies kann und darf nicht das Ziel von Gesetzgebungsvorhaben sein und w\u00fcrde zu gravierenden Konsequenzen f\u00fcr die musikalische Bildungslandschaft in Deutschland f\u00fchren. Hier besteht nach wie vor gro\u00dfer Nachbesserungsbedarf.<\/p><\/blockquote>\n<p>Kurzum: Man hat insgesamt verpasst, die Regelungen rechtssicher anzupassen. Dazu waren weder das Finanzministerium noch die Lobbyisten der Musik in der Lage. Gewonnen wurde daher gar nichts. Der Flickenteppich der Landesbeh\u00f6rdenregelungen bleibt bestehen, die aber eben keine Rechtsbindungen f\u00fcr die Finanzbeh\u00f6rden beinhalten. Tja.<\/p>\n<p>Wenn man sich die Geschichte um die Regelungen dieser Umsatzsteuerbefreiungsfragen anschaut, die seit Jahrzehnten nicht wirklich voran kommen, d\u00fcrfte die Hoffnung auf eine bessere Regelung in der Zukunft eher gering sein. Ein gro\u00dfer Wurf wurde somit verpasst. Die Reform des gesamten Prozesses ist gescheitert.<\/p>\n<p>Der Deutsche Musikrat fordert nun \u201eden Bundesrat auf, die bestehenden Rechtsunsicherheiten im Entwurf f\u00fcr das Jahressteuergesetz zu eliminieren.\u201c Eine Stellungnahme des Bundesrates vom 27.9.24 inklusive der Reaktionen der Bundesregierung vom 2.10.24 sind allerdings l\u00e4ngst schon durchgekaut und Teil des Gesetzgebungsverfahrens gewesen.<\/p>\n<p>PS: Ein Ergebnis freilich ist beeindruckend. Wenn man sich genug formiert und \u00d6ffentlichkeit und Politik unter Druck setzt, kann man tats\u00e4chlich auf das Gesetzgebungsergebnis Einfluss nehmen. Leider gilt das auch f\u00fcr Anst\u00f6\u00dfe, die in der Sache weniger hilfreich sind, sondern vor allem populistischen Bed\u00fcrfnissen Rechnung tragen. Die alte Grundbehauptung der Petition zum Musikunterricht stand ja nie auf der Tagesordnung. Sowohl europ\u00e4isches wie deutsches Recht, das daran gebunden ist, stellten klar:<\/p>\n<blockquote><p><strong>Eine Einschr\u00e4nkung der Steuerbefreiung konkret von Musikschulen und Musiklehrern sieht die Neufassung des \u00a7 4 Nr. 21 UStG-E nicht vor.<\/strong> Vielmehr wird in der Gesetzesbegr\u00fcndung <strong>ausdr\u00fccklich klargestellt<\/strong>, dass auch Leistungen, die auf die Aufnahmepr\u00fcfung an einer Hochschule oder Fachhochschule vorbereiten, z.\u00a0B. Musikunterricht (Instrumental- und Vokalunterricht), Unterricht im klassischen Tanz und Ballett oder Unterricht in darstellender und bildender Kunst <strong>als Ausbildungsleistungen anzusehen sind<\/strong>. Darunter f\u00e4llt sowohl der Musikunterricht f\u00fcr Kinder als auch der Musikunterricht f\u00fcr Erwachsene. <strong>Ma\u00dfgeblich<\/strong> f\u00fcr die Einordnung eines Musikunterrichts als Ausbildungsleistung <strong>ist allein die Ausgestaltung des angebotenen Musikunterrichts<\/strong>. <strong>Ist dieser grunds\u00e4tzlich geeignet<\/strong>, auf eine Aufnahmepr\u00fcfung an einer (Fach-)Hochschule vorzubereiten, <strong>wozu auch das Erlernen eines Instruments geh\u00f6rt<\/strong>, <strong>dann ist der Unterricht als Ausbildungsleistung umsatzsteuerfrei.\u00a0<\/strong>Das gilt wie bisher <strong>unabh\u00e4ngig von den pers\u00f6nlichen Voraussetzungen des Lernenden<\/strong> (z.\u00a0B. Alter, Kenntnisstand) bzw. <strong>dessen Intention zur Inanspruchnahme der Unterrichtsleistung<\/strong>. (<a href=\"https:\/\/www.nmz.de\/bildung-praxis\/umsatzsteuerfreiheit-der-musikalischen-bildung-der-stand-der-dinge\">Quelle<\/a>)<\/p><\/blockquote>\n<div class=\"shariff shariff-align-left shariff-widget-align-left\"><ul class=\"shariff-buttons theme-white orientation-horizontal buttonsize-small\"><li class=\"shariff-button mastodon shariff-nocustomcolor\" style=\"background-color:#563ACC\"><a href=\"https:\/\/s2f.kytta.dev\/?text=Jahressteuergesetz%202024%20%E2%80%93%20Zur%C3%BCck%20auf%20gestern https%3A%2F%2Fwww.kritische-masse.de%2Flogbuch%2F2024%2F10%2Fjahressteuergesetz-2024-zurueck-zum-flickenwerk%2F\" title=\"Bei Mastodon teilen\" aria-label=\"Bei Mastodon teilen\" role=\"button\" rel=\"noopener nofollow\" class=\"shariff-link\" style=\"; background-color:#6364FF; color:#6364FF\" target=\"_blank\"><span class=\"shariff-icon\" style=\"fill:#6364FF\"><svg width=\"75\" height=\"79\" viewBox=\"0 0 75 79\" fill=\"none\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\"><path d=\"M37.813-.025C32.462-.058 27.114.13 21.79.598c-8.544.621-17.214 5.58-20.203 13.931C-1.12 23.318.408 32.622.465 41.65c.375 7.316.943 14.78 3.392 21.73 4.365 9.465 14.781 14.537 24.782 15.385 7.64.698 15.761-.213 22.517-4.026a54.1 54.1 0 0 0 .01-6.232c-6.855 1.316-14.101 2.609-21.049 1.074-3.883-.88-6.876-4.237-7.25-8.215-1.53-3.988 3.78-.43 5.584-.883 9.048 1.224 18.282.776 27.303-.462 7.044-.837 14.26-4.788 16.65-11.833 2.263-6.135 1.215-12.79 1.698-19.177.06-3.84.09-7.692-.262-11.52C72.596 7.844 63.223.981 53.834.684a219.453 219.453 0 0 0-16.022-.71zm11.294 12.882c5.5-.067 10.801 4.143 11.67 9.653.338 1.48.471 3 .471 4.515v21.088h-8.357c-.07-7.588.153-15.182-.131-22.765-.587-4.368-7.04-5.747-9.672-2.397-2.422 3.04-1.47 7.155-1.67 10.735v6.392h-8.307c-.146-4.996.359-10.045-.404-15.002-1.108-4.218-7.809-5.565-10.094-1.666-1.685 3.046-.712 6.634-.976 9.936v14.767h-8.354c.109-8.165-.238-16.344.215-24.5.674-5.346 5.095-10.389 10.676-10.627 4.902-.739 10.103 2.038 12.053 6.631.375 1.435 1.76 1.932 1.994.084 1.844-3.704 5.501-6.739 9.785-6.771.367-.044.735-.068 1.101-.073z\"\/><defs><linearGradient id=\"paint0_linear_549_34\" x1=\"37.0692\" y1=\"0\" x2=\"37.0692\" y2=\"79\" gradientUnits=\"userSpaceOnUse\"><stop stop-color=\"#6364FF\"\/><stop offset=\"1\" stop-color=\"#563ACC\"\/><\/linearGradient><\/defs><\/svg><\/span><span class=\"shariff-text\" style=\"color:#6364FF\">teilen<\/span>&nbsp;<\/a><\/li><li class=\"shariff-button bluesky shariff-nocustomcolor\" style=\"background-color:#84c4ff\"><a href=\"https:\/\/bsky.app\/intent\/compose?text=Jahressteuergesetz%202024%20%E2%80%93%20Zur%C3%BCck%20auf%20gestern https%3A%2F%2Fwww.kritische-masse.de%2Flogbuch%2F2024%2F10%2Fjahressteuergesetz-2024-zurueck-zum-flickenwerk%2F \" title=\"Bei Bluesky teilen\" aria-label=\"Bei Bluesky teilen\" role=\"button\" rel=\"noopener nofollow\" class=\"shariff-link\" style=\"; 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Es ging um Ver\u00e4nderungen im Jahressteuergesetz 2024, die speziell Bildungsleistungen und deren Umsatzsteuerpflicht bzw. -befreiung zum Gegenstand hatte. Den ganzen Vorgang kann man hier nachlesen bei Matthias Mainz aufdr\u00f6selndem Report in der Oktober-Ausgabe der nmz. Matthias Mainz: Reform in [&hellip;]<\/p>\n<div class=\"shariff shariff-align-left shariff-widget-align-left\"><ul class=\"shariff-buttons theme-white orientation-horizontal buttonsize-small\"><li class=\"shariff-button mastodon shariff-nocustomcolor\" style=\"background-color:#563ACC\"><a href=\"https:\/\/s2f.kytta.dev\/?text=Jahressteuergesetz%202024%20%E2%80%93%20Zur%C3%BCck%20auf%20gestern https%3A%2F%2Fwww.kritische-masse.de%2Flogbuch%2F2024%2F10%2Fjahressteuergesetz-2024-zurueck-zum-flickenwerk%2F\" title=\"Bei Mastodon teilen\" aria-label=\"Bei Mastodon teilen\" role=\"button\" rel=\"noopener nofollow\" class=\"shariff-link\" style=\"; background-color:#6364FF; color:#6364FF\" target=\"_blank\"><span class=\"shariff-icon\" style=\"fill:#6364FF\"><svg width=\"75\" height=\"79\" viewBox=\"0 0 75 79\" fill=\"none\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\"><path d=\"M37.813-.025C32.462-.058 27.114.13 21.79.598c-8.544.621-17.214 5.58-20.203 13.931C-1.12 23.318.408 32.622.465 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